Какой штраф применяется за несвоевременную регистрацию налоговой накладной?

Налоговики напомнили, что ответственность плательщиков НДС за нарушение сроков регистрации налоговой накладной и/или расчёта корректировки в ЕРНН и допущение ошибок при указании обязательных реквизитов определена ст. 120-1 Налогового кодекса Украины.

В частности, нарушение плательщиками НДС предельного срока регистрации НН/РК в ЕРНН (кроме налоговой накладной, которая не предоставляется получателю (покупателю), составленной на поставку товаров/услуг для операций: которые освобождены от налогообложения или которые облагаются по нулевой ставке) влечёт за собой наложение штрафа в размере:

• 10% суммы НДС, указанной в таких НН/РК, - в случае нарушения срока регистрации до 15 календарных дней;
• 20% суммы НДС, указанной в таких НН/РК, - в случае нарушения срока регистрации от 16 до 30 календарных дней;
• 30% суммы НДС, указанной в таких НН/РК, - в случае нарушения срока регистрации от 31 до 60 календарных дней;
• 40% суммы НДС, указанной в таких НН/РК, - в случае нарушения срока регистрации от 61 до 365 календарных дней.

В случае приостановления регистрации налоговой накладной или расчёта корректировки в ЕРНН согласно пункту 201.16 статьи 201 НКУ штрафные санкции, предусмотренные этим пунктом, не применяются на период приостановления такой регистрации до принятия решения о возобновлении регистрации.

В случае регистрации налоговой накладной и/или расчёта корректировки к налоговой накладной до начала проведения проверки, предметом которой является соблюдение требований настоящего Кодекса относительно своевременности регистрации таких документов в Едином реестре налоговых накладных, штрафные санкции, предусмотренные пунктом 1201.2 настоящей статьи, не применяются.

Также подпунктом 1201.2 НКУ определено, что отсутствие регистрации в течение предельного срока, предусмотренного статьёй 201 НКУ, НН/РК в ЕРНН (кроме налоговой накладной, которая не предоставляется получателю (покупателю), составленной на поставку товаров/услуг для операций: которые освобождены от налогообложения или которые облагаются по нулевой ставке), указанная в налоговом уведомлении-решении, составленном по результатам проверки контролирующего органа, - влечёт за собой наложение на плательщика налога штрафа в размере 50% суммы налоговых обязательств по НДС, указанной в такой налоговой накладной и/или расчёте корректировки к налоговой накладной, или от суммы НДС, начисленного по операции по поставке товаров/услуг, если налоговая накладная на такую операцию не составлена. В случае приостановления регистрации налоговой накладной / расчёта корректировки в ЕРНН согласно пункту 201.16 статьи 201 НКУ штрафные санкции, предусмотренные этим пунктом, не применяются на период приостановления такой регистрации до принятия соответствующего решения о возобновлении регистрации.

Отсутствие регистрации в ЕРНН НН и/или РК, указанных в абзаце первом этого пункта, после истечения 10 календарных дней, следующих за днём получения плательщиком налога налогового уведомления-решения, - влечёт за собой наложение на плательщика налога штрафа в размере 50% суммы налоговых обязательств по НДС, указанной в такой накладной, или от суммы НДС, начисленного по операции по поставке товаров/услуг, если налоговая накладная на такую операцию не составлена.

В случае регистрации в ЕРНН НН/РК в течение 10 календарных дней, следующих за днём получения налогового уведомления-решения, штрафные санкции, предусмотренные абзацем вторым этого пункта и пунктом 1201.1 настоящей статьи, не применяются.

Допущение продавцом товаров/услуг ошибок при указании обязательных реквизитов налоговой накладной, предусмотренных пунктом 201.1 статьи 201 НКУ, выявленных контролирующим органом по результатам проверки, проведённой по заявлению покупателя, - влечёт за собой наложение на плательщика налога - продавца штрафа в размере 170 гривен и обязательство исправить такие ошибки.

Невыполнение налогового уведомления-решения контролирующего органа с предупреждением о необходимости исправления плательщиком налогов - продавцом указанных в абзаце первом этого пункта ошибок в течение 10 календарных дней, следующих за днём его получения, - влечёт за собой наложение на такого плательщика налога штрафа в размере:

• 10% суммы НДС, указанной в такой налоговой накладной, - в случае неисправления ошибок в течение 15 календарных дней;
• 20% суммы НДС, указанной в такой налоговой накладной, - в случае неисправления ошибок в срок от 16 до 30 календарных дней;
• 30% суммы НДС, указанной в такой налоговой накладной, - в случае неисправления ошибок в срок от 31 до 60 календарных дней;
• 40% суммы НДС, указанной в такой налоговой накладной, - в случае неисправления ошибок в срок от 61 до 90 календарных дней;
• 50% суммы НДС, указанной в такой налоговой накладной, - в случае неисправления ошибок в срок от 91 до 120 календарных дней;
• 60% суммы НДС, указанной в такой налоговой накладной, - в случае неисправления ошибок в срок от 121 до 150 календарных дней;
• 70% суммы НДС, указанной в такой налоговой накладной, - в случае неисправления ошибок в срок от 151 до 180 календарных дней;
• 100% суммы НДС, указанной в такой налоговой накладной, - в случае неисправления ошибок после истечения 181 календарного дня.

В случае применения контролирующими органами к плательщику налогов штрафных (финансовых) санкций (штрафов) за нарушение законов по вопросам налогообложения и другого законодательства, контроль за соблюдением которого возложен на контролирующие органы, такому плательщику налогов направляются (вручаются) налоговые уведомления-решения. В налоговом уведомлении-решении приводится или прилагается к нему, в частности, расчёт штрафных (финансовых) санкций (штрафов) с указанием в нём информации, необходимой для их определения.