Уцінка запасів у BAS Business Automation Software for Accounting

Відповідно до вимог НП(С)БО 9 «Запаси», підприємство зобов’язане відображати вартість запасів на дату балансу за меншою з двох оцінок: первісною вартістю або чистою вартістю реалізації. Такий підхід забезпечує достовірність оцінки активів та недопущення завищення фінансового результату. Якщо чиста вартість реалізації є нижчою за балансову, підприємство повинно провести уцінку із відображенням відповідних витрат періоду.

У конфігурації Business Automation Software for Accounting механізм уцінки запасів реалізований через налаштування облікової політики, встановлення спеціального виду цін та виконання регламентної операції при закритті місяця.

1. Налаштування облікової політики

Перед проведенням уцінки товарів необхідно перевірити параметри розрахунку собівартості в обліковій політиці.

Для цього переходимо в блок Головне – Облікова політика

Відкриваємо картку облікової політики та переходимо на вкладку Запаси.

У розділі Облікова політика встановлюється метод оцінки вибуття запасів — за середньозваженою вартістю або за методом FIFO.Зверніть увагу: механізм уцінки працює незалежно від обраного методу (середня або FIFO), оскільки порівняння здійснюється між фактичною обліковою собівартістю залишків та встановленою чистою вартістю реалізації.

2. Параметри оцінки запасів на дату балансу

Як встановити параметри оцінки запасів на дату балансу? Необхідно створити налаштування параметрів оцінки запасів.

У формі налаштування заповнюємо:

• Організацію;
• Тип цін – рекомендується створити окремий вид цін з назвою«Чиста вартість реалізації»;
• Рахунок витрат – 946 «Втрати від знецінення запасів»;
• Рахунок доходів – 742 «Дохід від відновлення корисності активів».

Налаштування забезпечує коректний розподіл результату уцінки:

• сума зменшення вартості буде віднесена на рахунок 946 як витрати періоду;
• у разі подальшого відновлення вартості (дооцінки в межах попередньої уцінки) буде використано рахунок 742.

Параметри оцінки запасів на дату балансу в BAS забезпечує формування фінансового результату відповідно до вимог НП(С)БО 9 і не впливає на виробничу собівартість або собівартість реалізації.

3. Встановлення чистої вартості реалізації

Для визначення нової оцінки товарів створюємо документ «Встановлення цін номенклатури».

У документі:

1. Обираємо вид цін «Чиста вартість реалізації»;
2. Додаємо перелік товарів, які підлягають уцінці;
3. Встановлюємо нові ціни, що відповідають очікуваній ціні продажу за мінусом витрат на збут.

Саме ці значення будуть використовуватися програмою для порівняння з обліковою собівартістю залишків.

4. Проведення уцінки при закритті місяця

Безпосереднє відображення уцінки виконує регламентна операція «Закриття місяця».

У документі закриття необхідно встановити:

• прапорець «Регламентні операції по бухгалтерському обліку»;
• підпорядкований пункт «Переоцінка вартості запасів».

Після проведення закриття місяця програма автоматично:

• порівнює облікову собівартість залишків із ціною виду «Чиста вартість реалізації»;
• визначає суму уцінки по кожній позиції;
• формує бухгалтерські проведення.

5. Оцінка запасів: результати

Результати виконання операції можна переглянути у рухах документа закриття місяця.

Типове проведення має вигляд:

• Дт 946 – Кт 281 – на суму уцінки товарів.

Після цього в оборотно-сальдовій відомості по рахунку 281 залишки відображаються вже за новою, зменшеною вартістю.

6. Приклад уцінки з конкретними цифрами

Припустимо, на 31.01.2026 на складі обліковуються такі запаси:

• Товар «Костюм» – 10 шт;
• облікова собівартість – 2 000 грн за шт;
• балансова вартість залишку – 20 000 грн.

Після аналізу ринку встановлено, що реальна ціна можливої реалізації становить лише 1 500 грн за шт. Для цілей уцінки в програмі встановлюємо ціну виду «Чиста вартість реалізації» – 1 500 грн.

Крок 1. Встановлення нової ціни

У документі «Установлення цін номенклатури» для товару «Костюм» вказуємо:

• Вид цін – Чиста вартість реалізації;
• Нова ціна – 1 500 грн.

Крок 2. Розрахунок суми уцінки

Програма порівнює:

• облікову собівартість: 2000 грн × 10 шт = 20 000 грн;
• чисту вартість реалізації: 1500 грн × 10 шт = 15 000 грн.

Сума уцінки становить:

20 000 – 15 000 = 5 000 грн.

Крок 3. Відображення при закритті місяця

Під час виконання операції програма автоматично формує проводку:

• Дт 946 «Втрати від знецінення запасів» – Кт 281 «Товари на складі» – 5 000 грн.

Після проведення:

• балансова вартість товару на рахунку 281 зменшується до 15 000 грн;
• у витратах періоду відображається збиток від уцінки 5 000 грн.

Такий підхід відповідає вимогам НП(С)БО 9: збиток визнається одразу в періоді знецінення, а не приховується у завищеній собівартості майбутніх продажів.